文：刘子熙 一.超市目标设定依据 目标设定必须依赖超市过去1—3年的经营环境变化来设定。此外，超市本身所具备的条件以及经营者的领导特质，也是目标设定的主要依据。 1． 设定营业目标 以各据点分类进行分析，即可设定分公司营业目标，其计算方法是以去年的营业实绩加上目标成长率即可，其中目标成长率还必须加上物价成长的数字才算正确。而接下来再将各分公司的目标加总起来，即可得到全公司的目标。 2． 为达成营业目标，需再细分商品部目标 若以部门区别为目标，则全公司营业目标可细分为水产、畜产、农产、日配、一般食品、糖果饼干、日用品、烟酒、米、衣料、书、文具以及其他专柜等。 3． 设定部门内分类的销售目标 根据过去中分类的销售资料，将今年所要淘汰的产品予以剔除。 4． 增列新分类的销售目标 5． 设定全公司、分公司、部门的毛利率目标 企业今年度的采购政策、定价方法以及损耗皆会影响毛利率，其中尤以损耗的控制对毛利率目标的实现最为重要。 6． 劳动生产力目标设定 企业可以通过作业改善，追求效率的做法，实现生产力目标。 7． 费用目标 除了租金、水电、折旧等固定费用，因限于合同的规定，无法立即改变以外，人力、包材、维修杂项开支等，皆可通过管理来降低。 8． 存货目标 零售业者，为提供消费者多样化的选择，需有适当库存标准；但若库存太高，将造成营运资金的积压，而使资金周转不佳、商品老旧、鲜度不良、作业效率低落。因此制定适当的存货周转天数，并根据销售来设定存货目标有其必要。 9． 损益目标 企业能否快速成长，须视损益目标的达成率而定，故损益目标永远是企业最终的目标。 二.超市资金运作计划 1． 资金运用依据 营业方案、开店方案、采购方案、研究发展方案、人力资源以及其他方案中所需要的财务收支及时间表为财务资金运用依据。 2． 资金财务规划范围 投资计划及下列项须运用重大资源的有关方案，均需含有财务规划部分，以确保资源运用方向的正确性。 其规划范围如下： （1） 降低成本方案； （2） 增加营业额扩充方案； （3） 新商品发展方案； （4） 品质改进方案； （5） 销售及配销方案； （6） 部分设备更新方案； （7） 研究发展方案； （8） 管理制度设立方案； （9） 其他适当方案。 3． 资金提供协助及标准 财务会计部门应与企划部门合作，共同协助其他责任单位，编拟重大资源投入方案，并提供适当财务标准，以有利于各责任单位及上级单位评审。 4． 资金运用评估技术 财务会计及企划部门须依照前一条（资金提供协助及标准）提供编拟资源投入方案。同时，选择下列适用评估技术方法： （1） 现金报酬率法； （2） 回本期间法； （3） 投资报酬率法； （4） 风险分析模拟法； （5） 其他适当方法。 5． 资金运用审查要点 重大资源投入方案的审查应注意下列几项要点： （1） 与事业经营目标及策略一致； （2） 评估技术应视投入方案性质而异； （3） 评估基准及优先顺序的排列； （4） 资金成本的高低； （5） 收入与成本计算的准确性，即经济可行性； （6） 资金来源的可靠性，即财务的可行性； （7） 其他相关的标准。 6． 一般资金运用方案内容 事业之财会部门，须就下列一般财务工作，选取合适的项目，规划其内容、步骤、时间、人力及经费等项目。 具体项目如下： （1） 普通会计及成本会计； （2） 内部审核及外部查帐； （3） 预算； （4） 投资及重大资源投入方案的协助； （5） 现金管理、信用、收款、索赔及理赔； （6） 与金融界关系； （7） 股息发放及盈余缴库； （8） 保险及养老金管理； （9） 薪资支付； （10） 财产管理； （11） 税捐及法律； （12） 其他适当事项
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